Czynny żal to instytucja prawna, która pozwala podatnikom na uniknięcie kary za popełnione naruszenia prawa podatkowego. Jest to forma samodenuncjacji, gdzie podatnik przyznaje się do popełnienia błędu, wyraża skruchę i dobrowolnie koryguje swoje zachowanie. W zamian, organy podatkowe mogą odstąpić od nałożenia sankcji. W niniejszym artykule wyjaśnimy, czym jest czynny żal, jakie ma zastosowanie oraz jak poprawnie go złożyć.
Czym jest czynny żal?
Czynny żal, zgodnie z polskim prawem podatkowym, jest dobrowolnym zawiadomieniem umożliwiającym uniknięcie sankcji za naruszenie obowiązków podatkowych. Podatnik, który popełnił błąd, np. nie złożył w terminie deklaracji podatkowej lub nie zapłacił podatku, może sam zgłosić ten fakt do urzędu skarbowego, jednocześnie dokonując korekty błędu i uiszczając zaległy podatek wraz z odsetkami. Dzięki temu, pod warunkiem spełnienia określonych warunków, może uniknąć kary pieniężnej.
Warunki skorzystania z czynnego żalu
Aby czynny żal był skuteczny, muszą zostać spełnione następujące warunki:
Dobrowolność: Zgłoszenie musi być dokonane dobrowolnie, zanim organ podatkowy rozpocznie kontrolę lub czynności sprawdzające.
Pełna informacja: Podatnik musi dokładnie opisać popełnione przewinienie oraz wskazać okoliczności jego popełnienia.
Naprawienie błędu: Należy niezwłocznie dokonać korekty deklaracji podatkowej oraz uiścić zaległy podatek wraz z odsetkami.
Jak złożyć czynny żal?
Złożenie czynnego żalu odbywa się poprzez sporządzenie i złożenie odpowiedniego pisma do urzędu skarbowego. Oto kroki, które należy podjąć:
Sporządzenie pisma: Należy przygotować pismo, w którym podatnik przyznaje się do popełnienia błędu, opisuje okoliczności jego popełnienia oraz wyraża skruchę. Pismo to musi zawierać:
- Dane podatnika (imię, nazwisko, adres, NIP/PESEL).
- Adresata, którym jest naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego.
- Opis popełnionego błędu (np. rodzaj niewypełnionego obowiązku, okres, którego dotyczy).
- Okoliczności popełnienia błędu (np. przyczyny opóźnienia w złożeniu deklaracji).
- Wskazanie osób, które miały związek z popełnionym czynem zabronionym.
- Informację o tym, czy sprawca naprawił swój czyn, a jeżeli tego nie zrobiłeś – to w jaki sposób i w jakim terminie zobowiązuje się do jego naprawienia.
Nie ma oficjalnego wzoru takiego zawiadomienia. Podajemy poniżej przykład pisma o czynny żal:
Miejscowość, data
Imię i nazwisko podatnika
Adres
NIP/PESEL
Naczelnik Urzędu Skarbowego w [nazwa miasta]
WNIOSEK O CZYNNY ŻAL
Na podstawie art. 16 Kodeksu karnego skarbowego, niniejszym składam czynny żal w związku z popełnieniem wykroczenia/przestępstwa skarbowego polegającego na [opis przewinienia].
Opis okoliczności:
[Podaj szczegółowe okoliczności, które doprowadziły do popełnienia przewinienia]Przyczyna:
[Wyjaśnij, dlaczego doszło do naruszenia obowiązku podatkowego]Oświadczam, że niezwłocznie dokonałem/dokonałam korekty deklaracji podatkowej oraz uiściłem/uiszczę zaległy podatek wraz z należnymi odsetkami.
Wyrażam głęboką skruchę za popełnione przewinienie i zobowiązuję się do dołożenia wszelkich starań, aby podobna sytuacja nie miała miejsca w przyszłości.
Z wyrazami szacunku,
[Podpis podatnika]Wyrażenie skruchy i wola naprawienia błędu
Pismo należy złożyć w urzędzie skarbowym właściwym dla miejsca zamieszkania lub prowadzenia działalności gospodarczej. Można to zrobić osobiście, pocztą lub elektronicznie poprzez platformę ePUAP. Jeśli pomylisz się i złożysz pismo do niewłaściwego urzędu, zostanie ono przesłanie do odpowiedniej placówki.
Wraz ze złożeniem czynnego żalu, należy niezwłocznie dokonać korekty deklaracji podatkowej oraz uiścić zaległy podatek wraz z odsetkami. Jeśli nie wiesz jak naprawić błąd należy zapytać w Urzędzie Skarbowym o podpowiedź.
Czy czynny żal jest skuteczny?
Naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego rozpatrzy twoje pismo o dobrowolnym przyznaniu się do winy i jeśli jego decyzja będzie pozytywna to odstąpi od nałożenia kary za niedopełnienie obowiązków podatkowych lub obowiązków celnych. W pewnych sytuacjach organ może wskazać ci nowe terminy, w których będziesz zobowiązany zrealizować obowiązki których nie dopełniłeś,
Naczelnik może też uznać czynny żal za nieskuteczny – jeżeli zaszły okoliczności wskazane w ustawie. W takim wypadku będzie prowadzone postępowanie w sprawie o wykroczenie skarbowe lub przestępstwo skarbowe, na zasadach określonych w Kodeksie karnym skarbowym.
Czynny żal jest skutecznym narzędziem dla podatników, którzy chcą uniknąć sankcji za naruszenia obowiązków podatkowych. Kluczem do skorzystania z tej instytucji jest dobrowolne zgłoszenie błędu przed rozpoczęciem kontroli przez urząd skarbowy, dokładne opisanie przewinienia i niezwłoczne naprawienie błędu. Dzięki temu można uniknąć poważnych konsekwencji finansowych i prawnych, a także poprawić swoje relacje z organami podatkowymi.
Źródło: https://www.biznes.gov.pl/pl/opisy-procedur/-/proc/73
Szukasz zabezpieczenia swoich finansów? Zgłoś się do Doradcy GSU po korzystną ofertę ubezpieczeń, które zapewnią Ci środki pieniężne w przypadku nieszczęśliwych zdarzeń.